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一般纳税人企业记账

一般纳税人如何做账?

发布时间:2018/12/18

一、科目设置

  一般缴税人企业应交的增值税,在“应缴税金”科目下设置“应交增值税”、“未交增值税”和“增值税查看调整”三个明细科目进行核算。

  “应交增值税”科目是具体核算企业应交增值税的核算宽和缴、抵扣等情况,企业应在“应交增值税”明细科目下设置“进项税额”、“已缴税金”、“减免税款”、“出口抵减内销产品应缴税额”、“转出未交增值税”(以上为借方类科目);“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”、“转出多交增值税”、(以上为贷方类科目)等共9个专栏。

  “未交增值税”科目在月终由“应交增值税”明细科目中“转出未交增值税”和“转出多交增值税”转入,余额在借方反映企业多交的增值税,余额在贷方反映企业应交未交的增值税。

  “增值税查看调整”科目在税务稽察机关查看补缴税时运用。

二、帐务处理举例

  1、购进或承受货品或劳务获得增值税抵扣凭据。

  借:资料收购等存货类科目

  应缴税金——应交增值税(进项税额)

  贷:银行存款等资金类科目

  2、进货退回与进货折让

  (1)进货后没有入帐发作退货或折让,自动退回增值税专用发票的发票联和抵扣联,不需作任何管帐处理。

  (2)进货后已作管帐处理发作退货或折让,必须向当地主管税务机关央求开具“进货退出或讨取折让证明单”送交出售方,作为出售方开具红字专用发票的合法根据。收到出售方开具的红字发票后,按发票上注明的金额,红字作帐务处理举例1分录

  3、不予抵扣进项税额的帐务处理

  (1)购进货品时能直接断定其进项税额不能抵扣,增值税专用发票上注明的增值税额,直接记入购进货品及承受劳务的本钱。

  (2)购进时不能直接断定进项税额能否抵扣,先按帐务处理举例1记帐,购入货品往后用于按规则不得抵扣进项税额项目的,再做以下管帐分录:

  借:在建工程(唐塞福利费、待处理工业损溢)等科目

  贷:应缴税金——应交增值税(进项税额转出)

  (3)购进的物资、在产品、产制品发作非正常丢掉

  借:待处理工业损溢   贷:原资料等存货类科目

  应缴税金——应交增值税(进项税额转出)

  4、出售货品或供给应税劳务结束收入(内销)

  借:银行存款等资金类科目

  贷:主运营务收入(其他事务收入)等科目

  应缴税金——应交增值税(销项税额)

  5、视同出售事务

  (1)将货品分配给股东或出资者

  借:唐塞股利

  贷:主运营务收入应缴税金——应交增值税(销项税额)

  (2)用于非应税项目、集体福利、个人消费、对外出资、无偿赠送等视同出售形为

  借:在建工程(唐塞福利费、短期出资、运营外开支)等科目

  贷:库存商品等

  应缴税金——应交增值税(销项税额)

  6、非钱银性交易触及货品:)事务,承受货品获得增值税专用发票抵扣联,宣告货品开具增值税专用发票。

  借:资料收购

  应缴税金——应交增值税(进项税额)

  贷:库存商品

  应缴税金——应交增值税(销项税额)

  7、销货退回和销货折让与扣头

  (1)在收到购货方退回的税款抵扣联,可直接扣减当期销项税额。

  (2)在获得购买方所在地主管税务机关开具的“进货退出或讨取折让证明单”后,可根据退回货品的数量、价款或折让金额向购买方开具红字专用发票并据此扣减当期销项税额。

  红字作帐务处理举例4分录

  7、按规则享受直接减免的增值税

  借:应缴税金——应交增值税(减免税款)

  贷:补助收入

  实践收到即征即退、先征撤离、先缴税后返还的增值税,不通过“应缴税金——应交增值税(减免税款)”科目核算。直接借记“银行存款”贷记“补助收入”

  8、预缴或月内按规则期限申报交纳的增值税

  借:应缴税金——应交增值税(已缴税金)

  贷:银行存款

  9、  出口货品实施“免、抵、退”企业

  (1)外销货品招认出售,不计销项税额

  (2)征退税率差部分进项税额不得抵扣

  借:主运营务本钱

  贷:应缴税金——应交增值税(进项税额转出)

  (3)申报退税,获得《出产企业出口货品免抵退税阅读通知单》

  借:应收出口退税

  应缴税金——应交增值税(出口抵减内销产品应缴税额)

  贷:应缴税金——应交增值税(出口退税)

  10、月终未交和多交增值税的结转

  (1)当月发作应交未交增值税额

  借:应缴税金——应交增值税(转出未交增值税)

  贷:应缴税金——未交增值税

  (2)当月发作多交的增值税

  借:应 缴税金——未交增值税

  贷:应缴税金——应交增值税(转出多交增值税)

  (3)未交增值税在往后月份上交时

  借:应缴税金——未交增值税

  贷:银行存款

  (4)多交的增值税在往后月份退回或抵交当月应交增值税

  借:银行存款或应缴税金(已缴税金)

  贷:应缴税金——未交增值税

  11、按规则容许进项留抵税额抵减欠税

  红字借:应缴税金——应交增值税(进项税额)

  红字贷:应缴税金——未交增值税

  12、国税稽察机关等查看调增的增值税帐务处理

  (1)稽察机关查看应补征的增值税

  借:主运营务本钱(其他事务开支、以前年度损溢调整)等科目

  贷:应缴税金——增值税查看调整

  (2)补税当期有进项留抵税额

  借:应缴税金——增值税查看调整

  贷:应缴税金——应交增值税(进项税额转出)

  (3)补征的增值税税额直接开票入库

  借:应缴税金——增值税查看调整

  贷:应缴税金——未交增值税

  借:应缴税金——未交增值税

  贷:银行存款

  13、处于经验期的一般缴税人,按规则树立“应缴税金——待抵扣进项税额”明细科目,用于核算经验期一般缴税人获得没有进行穿插稽核比对的已认证专用发票抵扣联,海关进口增值税专用缴款书、废旧物资普通发票以及货品运送发票进项税额。

  (1)经验期一般缴税人获得上述扣税凭据后

  借:原资料等存货类科目

  应缴税金——待抵扣进项税额

  贷:银行存款等资金类科目

  (2)穿插稽核比对无误后

  借:应缴税金——应交增值税(进项税额)

  贷:应缴税金——待抵扣进项税额

  (3)经核实不得抵扣的进项税额

  红字借:应缴税金——待抵扣进项税额

  蓝字借:原资料等存货类科目

  一、出口退税挂号的一般程序:

  1.有关证件的送验及挂号表的领取企业在获得有关部分附和其运营出口产品事务的文件和工商行政管理部分核发的工商挂号证明后,应于30日内处理出口企业退税挂号。

  2.退税挂号的申报和受理

  企业领到“出口企业退税挂号表”后,即按挂号表及有关要求填写,加盖企业公章和有关人员印章后,连同出口产品运营权附和文件、工商挂号证明等证明资料一同报送税务机关,税务机关经审理无误后,即受理挂号。

  3.填宣告口退税挂号证

  税务机关接到企业的正式央求,经审理无误并按规则的程序附和后,核发给企业“出口退税挂号正”

  4.出口退税挂号的改动或刊出

  当企业运营情况发作变化或某些退税政策发作变化时,应根据实践需求改动或刊出退税挂号。

  二、出口退税附送资料:

  1.报关单。报关单是货品进口或出口时进出口企业向海关处理申报手续,以便海关凭此查验和验放而填具的单据。

  2.出口出售发票。这是出口企业根据与出口购货方签定的出售合同填开的单证,是外商购货的首要凭据,也是出口企业财会部分凭此记帐做出口产品出售收入的根据。

  3.进货发票。供给进货发票首要是为了断定出口产品的供货单位、产品称谓、计量单位、数量,是否是出产企业的出售价格,以便差异和核算断定其进货费用等。

  4.结汇水单或收汇通知书。

  5.归于出产企业直接出口或托付出口克己产品,凡以到岸价CIF结算的,还应附送出口货品运单和出口保险单。

  6.有进料加工复出口产品事务的企业,还应向税务机关报送进口料、件的合同编号、日期、进口料件称谓、数量、复出口产品称谓,进料本钱金额和实纳各种税金额等。

  7.产品缴税证明。

  8.出口收汇已核销证明。

  9.与出口退税有关的其他资料。 
 

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